Корзина
Производство и продажа спецодежды, спецобуви, СИЗ.
+7 (495) 660-83-31
8:00-18:00 Пн-Пт sales@enerplus.ru
Каталог
Назад Средства индивидуальной защиты (СИЗ)
Назад в блог

Как учитывать затраты на спецодежду

2017.07.13, 16:03
Василий Кузнецов
Эксперт по подбору спецодежды

Одним из важных пунктов системы охраны труда предприятий с вредными и (или) опасными условиями работы является обеспечение сотрудников средствами индивидуальной защиты, в том числе спецодеждой. При этом к качеству спецодежды должны предъявляться самые высокие требования – каждое изделие подлежит обязательной сертификации или декларированию соответствия (статьи 24, 25 ФЗ № 184 ОТ 27.12.2002 «О техническом регулировании»; статьи 212, 209 ТК РФ; ТР ТС 019-2014).

Обеспечение работников спецодеждой осуществляется исключительно за счет средств работодателя (статья 219 ТК РФ). Работник, не получивший своевременно средства индивидуальной защиты, вправе отказаться от выполнения трудовых обязанностей, а работодателю придется оплачивать простой, возникший по его же вине (статья 220 ТК РФ).

Учет спецодежды регулируется Типовыми нормами, утвержденными Приказом Министерства труда России № 997н от 09.12.2014 г. Все операции с СИЗ документируются. Для этого используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ № 71а от 30.10.1997 г. Расходы на приобретение СИЗ и порядок списания их стоимости должны отражаться в учетной политике предприятия и осуществляться в соответствии с установленными нормативами.

Бухгалтерский учет спецодежды

Все бухгалтерские операции относительно приобретения и списания СИЗ должны проводиться в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России № 135н от 26.12.2002 года. Стоимость приобретенной спецодежды должна быть списана линейным методом с учетом сроков ее полезного использования. Сроки отражены в типовых отраслевых нормах. Если срок эксплуатации изделий составляет менее 12 месяцев, списать стоимость можно и единовременно (пункты 21, 26 Методических указаний).

В случае, когда стоимость одного изделия более 40 000 рублей, а срок его использования больше одного года, актив принимается на бухучет в качестве основных средств (пункты 4,5 Положений по бухучету 6/01). Погашается же стоимость посредством начисления амортизации (пункт 17 Положений по бухучету 6/01). Если же стоимость изделия менее 40 000 рублей, она учитывается как материально-производственные запасы, а дальнейшие операции зависят от срока эксплуатации. Стоимость спецодежды берется без учета налога на добавленную стоимость (НДС).

По Межотраслевым правилам обеспечения работников СИЗ № 290н (пункт 13) началом данного срока является день выдачи работнику. Согласно пунктам 21, 26 Методических указаний:

·        стоимость спецодежды со сроком использования менее 1 года списывается на расходы (единовременно или линейно);

·        стоимость спецодежды со сроком использования более 1 года списывается равномерно, в течение всего срока.

Налоговый учет спецодежды

Согласно Письму Минфина 03-03-06/1/645 от 11.12.2012 материальные расходы на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной защиты считаются экономически оправданными в том случае, если:

·        это расходы в пределах норм, установленных законодательством, с учетом результатов Спецоценки условий труда;

·        это расходы по повышенным нормам, но утвержденным внутренними нормативными актами предприятия (коллективным или трудовым договором).

В статье 254 НК РФ (пп. 3 п. 1) четко указано, что стоимость спецодежды в пределах установленного лимита (40000 рублей) включается в налоговый учет как материальные расходы единовременно, независимо от срока эксплуатации. Изделия стоимостью свыше лимита отражаются в составе амортизируемого имущества. Погашение стоимости может осуществляться единовременно, линейно или пропорционально объему работ, услуг или выпущенной продукции.

Если работодатель передает спецодежду работнику на временное пользование, с сохранением за собой права собственности – он освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Если же право собственности передается работнику, то согласно статье 146 НК РФ (п.1 пп.1) данная операция рассматривается как реализация товара, облагаемая НДС.

НДС, предъявляемый поставщиком спецодежды, может быть принят к вычету при соблюдении условий, указанных в статьях 171 (п.2, пп.1) и 172 (п.1.) Налогового Кодекса РФ.  

Уменьшить базу налогообложения и налог на прибыль за счет расходов на приобретение спецодежды можно при соблюдении всех требований, отраженных в Письмах Минфина № 03-03-06/1/59763 от 25.1.2014, № 03-03-06/4/8 от 16.02.2012.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения «доходы –расходы» при расчете налога также могут учитывать расходы на приобретение спецодежды и других СИЗ при наличии результатов специальной оценки условий труда. Кроме того, должны быть соблюдены ряд требований, указанных в статьях 346.16 и 254 НК РФ. Стоимость спецодежды учитывается как материальные расходы, если она не признана амортизируемым имуществом. Если же стоимость выше лимита, а срок эксплуатации больше одного года – стоимость учитывается как расходы на приобретение основных средств.

Работник, получивший средства индивидуальной защиты от работодателя во временное пользование, освобожден от выплаты страховых взносов и НДФЛ со стоимости выданных ему средств. Если же спецодежда выдана с передачей права собственности, данное действие рассматривается как натуральный доход, облагаемый налогом. 

Назад в блог

Контакты
Центральный склад
г. Москва, 2-й Котляковский переулок, дом 3 строение 4

Пн-Пт: с 8.00—17.00; Сб—Вс — выходной
+7 (495) 229-31-56
Центральный офис г. Москва
г. Москва, ул. Люблинская д. 42
Офис: Пн—Пт: с 8.00—18.00; Сб—Вс — выходной
+7 (495) 229-31-56
Офис оптовых продаж в г. Иваново
г. Иваново, ул. Павла Большевикова, д. 25
Пн-Пт: с 8.30—17.30; Сб—Вс — выходной
8 (4932) 33-23-20
8 (4932) 33-23-30
8 (4932) 33-23-59

© 2005 - 2018 Группа компаний «Энергия». Все права защищены
Разработка сайта – NowMedia

Уважаемые покупатели, скидка от объема не распространяется на акционные товары и товары категории "Распродажа".

Цена, указанная на сайте, действует только при наличии товара на складе. Товары под заказ реализуются по оптовой цене.

Как получить скидку*

Если стоимость товаров в заказе в розничных ценах составляет 20 000 рублей и более, заказ рассчитывается с применением оптовых цен

* – При полной предоплате, скидки и оптовые цены не распространяются на товары категорий «акция» и «распродажа».